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• 2008 – Dec (IFRS 知識專區網站成立於 2008.12)

Deloitte提交有關IASB『金融工具­­：認列與衡量』草案之意見函(請按此)。本草案係取代IAS 39三階段專案計畫之第一階段 ，其他兩階段係『減損與準備提列』與『避險會計』。另外，IASB有關『金融工具除列』 之專案亦將導致IAS 39之修改。IASB預期將於2010年間完成IAS 39之取代 ，但 2012年1月前將不會強制適用 。草案提議，若同時符合下列兩項要件 ， 金融資產或金融負債應以攤銷後成本衡量：

• 金融工具具備基本放款特性
• 金融工具係以約定報酬率為基礎進行管理

未能 同時符合上述要件 者，則應以公平價值衡量。
Deloitte意見函摘要
由於許多與分類衡量會計處理有相互影響之議題尚未作出結論，在僅能 針對部分 議題 評估取代 IAS 39之優點的情況下，Deloitte無法 全面性評估修改 提議 。因此，Deloitte期盼其他議題草案之付梓，以全面了解並評估IAS 39之取代 計畫。

Deloitte提交有關IASB『新股認購權利之分類』草案之意見函(請按此)。本草案提議修改IAS 32，將 (1)以發行人功能性貨幣以外的幣別計價，且(2)按比例發行新購認股權利予企業目前股東，以取得固定現金者，該新股認購應分類為權益。

IASB於2009年8月26日針對下列11號IFRSs提出改善草案：

• IFRS 1『首次採用國際財務報導準則』
• IFRS 3『事業合併』
• IFRS 5『待出售非流動資產及停業單位』
• IFRS 7『金融工具：揭露』
• IAS 1『財務報表之表達』
• IAS 8『會計政策、會計估計變動及錯誤』
• IAS 27『合併及單獨財務報表』
• IAS 28『投資關聯企業』
• IAS 34『期中財務報導』
• IAS 40『投資性不動產』
• IFRIC 13『客戶忠誠計畫』

Deloitte提交有關IASB『負債衡量中之信用風險』討論稿之意見函(請按此)。Deloitte贊同IASB對於說明此項重大主題之努力，並確信若IASB定義一套有關負債衡量何時應反映信用風險之一致性原則，必有助於未來準則之制訂。為了協助上述原則之發展，Deloitte認為IASB首先應於觀念性架構衡量專案C階段中先定義可能適用於負債的許多潛在衡量特質。意見函概述Deloitte認為IASB應考量之衡量特質，並提議一套規範負債衡量何時應包含信用風險之原則。
負債之衡量特質
Deloitte贊同進一步考量四項不同之負債衡量特質。

1. 公平價值：準則制定者將公平價值定義為：在常規交易下市場參與者於衡量日出售資產將收取之金額或轉移負債將支付之金額，例如，出售價。如同IASB所建議之定義，因為公平價值乃目前市場交易價格，此衡量特質反映企業本身信用風險之影響。
2. 攤銷後成本：就負債而言，攤銷後成本係指「負債原始認列金額減除償付之本金，並加減原始認列金額與到期金額間差額以有效利率法計算之累積攤銷數」。此衡量特質通常反映企業本身於原始認列時之信用風險。例如，當金融負債以所收取的現金衡量時，所收取之現金通常反映企業本身之信用風險。然而，續後信用風險的變動並未反映於續後衡量中。
3. 採用鎖定信用價差之現時衡量：此衡量特質採用現值法，以現時基準利率(如無風險利率，銀行間基準利率或銀行基本放款利率等)加上(或在某些情形下，減除)適用於該負債原始認列時之信用價差折算預期未來現金流量。續後衡量將反映基準利率之變動，但卻忽略信用風險之變動。如同攤銷後成本，此衡量特質反映原始認列時企業本身之信用風險，續後信用風險的變動並未反映於續後衡量中。
4. 採用高信用品質法之現時衡量：此衡量特質採用現值法，以現時高信用品質折現率折算預期未來現金流量。例如，現時無風險利率或高信用品質公司債之現時折現率。此衡量特質屬排除於原始認列及續後衡量時，發行人之特定信用風險所造成之影響。

Deloitte對原始認列後負債衡量之意見摘要